營(yíng)改增后 建筑企業(yè)稅負增多減少
發(fā)布時(shí)間:2012-12-03
由于自身的特殊性和復雜性,建筑業(yè)一直未被納入試點(diǎn)范圍。那么,此次營(yíng)改增試點(diǎn)擴容,能否給建筑企業(yè)減負?對中國稅制改革又意味著(zhù)什么?
初衷很美好,現實(shí)很殘酷
近四成企業(yè)稅負增加近一倍
據了解,近期,中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )完成了對66家建筑施工企業(yè)的調研報告。報告顯示,如果實(shí)行營(yíng)改增,66家建筑施工企業(yè)2011年應繳納增值稅減少的有8家,占12%;增加的有58家,占88%。
中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )公布的數據顯示,上述66家建筑企業(yè)中的24家年總營(yíng)業(yè)額為1194.64億元,按3%的稅率應繳納營(yíng)業(yè)稅35.84億元,營(yíng)改增后銷(xiāo)項稅額118.39億元,應繳納增值稅69.67億元,實(shí)際稅負為5.83 %,比營(yíng)改增前增加稅負94.4%。
財務(wù)第一教室CEO(首席執行官)、財稅專(zhuān)家秦梅松表示,營(yíng)改增是整個(gè)稅收制度的一部分,以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅是進(jìn)步。但是,從中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )公布的數據來(lái)看,營(yíng)改增后,部分建筑企業(yè)稅負增大了。他認為,主要原因是建筑安裝業(yè)下游企業(yè)為房地產(chǎn)企業(yè),增值稅不能抵扣,抵扣鏈條中斷,導致重復征稅的情況。
秦梅松告訴記者,增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后,建筑企業(yè)名義稅率由3%升至11%,增長(cháng)幅度較大。從實(shí)際情況看,建筑業(yè)目前存在采購設備的進(jìn)項稅額不能抵扣等問(wèn)題,很多大型建筑企業(yè)新增設備少,沒(méi)有大宗設備進(jìn)項稅額抵扣。他認為,建筑業(yè)營(yíng)改增有待進(jìn)一步研究。
稅負減小只是紙上結論
不能足額獲取發(fā)票是主因
北京財稅研究院研究員、
從計算結果看,對建筑企業(yè)而言,改征增值稅比征收營(yíng)業(yè)稅負擔小。李志遠指出,這只是紙上理論。營(yíng)業(yè)稅只與工程造價(jià)有關(guān),而增值稅不光與工程造價(jià)有關(guān),還與工程項目的成本構成有關(guān),原材料等可以帶來(lái)增值稅進(jìn)項稅額增多,企業(yè)稅負會(huì )相應減小。
李志遠表示,目前采用的11%的增值稅稅率理論上與采用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率所產(chǎn)生的稅款數額是相同的,但這一假設的前提是建材市場(chǎng)票據管理規范,建筑安裝企業(yè)能及時(shí)獲得合格的采購發(fā)票。但實(shí)際情況是:目前大部分建筑安裝企業(yè)不能獲得足額增值稅專(zhuān)用發(fā)票,一旦實(shí)行營(yíng)改增,這些企業(yè)的稅負會(huì )增大。此外,正常營(yíng)業(yè)期間,建筑企業(yè)購買(mǎi)機械設備會(huì )產(chǎn)生增值稅進(jìn)項稅額。目前,存量機械設備不能給建筑企業(yè)帶來(lái)增值稅進(jìn)項。
“一刀切”不合適
應適當降低建筑業(yè)增值稅率
李志遠指出,目前,建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,還存在很多問(wèn)題:缺少正規發(fā)票導致進(jìn)項稅額偏小,不能確定勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅,不能確定存量資產(chǎn)所包含增值稅進(jìn)項稅額能否從銷(xiāo)項稅額中抵扣,異地工程如何納稅等。
李志遠認為,建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增,不僅可以完善商品增值鏈和增值稅制度,還有利于解決建筑企業(yè)重復納稅等問(wèn)題。建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增,既是稅收制度發(fā)展的必然結果,也是流轉稅制改革的必經(jīng)階段。
李志遠建議,保證建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利推行的關(guān)鍵是調動(dòng)建筑企業(yè)的積極性。稅務(wù)機關(guān)應該結合當前的實(shí)際情況,多方征求意見(jiàn),制定切實(shí)可行的稅收制度,確定合適的稅率,使大部分施工企業(yè)實(shí)際稅負減小。另外,應加強對建材市場(chǎng)的財稅管理,解決建筑施工企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額偏小的問(wèn)題。
據記者了解,為解決營(yíng)改增后部分建筑企業(yè)稅負增大的問(wèn)題,目前有部分省市擬出臺過(guò)渡性財政扶持政策。秦梅松認為,政府提供財政補貼只是過(guò)渡性政策,企業(yè)不能寄予過(guò)大期望,應作好稅務(wù)規劃?!瓣P(guān)鍵問(wèn)題是稅率過(guò)高,希望相關(guān)部門(mén)根據建筑業(yè)的特殊情況適當調整稅率?!彼f(shuō)。
●在抽樣調查的企業(yè)樣本中,營(yíng)改增后,近九成建筑企業(yè)稅負增大。
●抵扣鏈條中斷導致重復征稅。
●很多大型建筑企業(yè)新增設備少,沒(méi)有大宗設備進(jìn)項稅額抵扣。
●建筑業(yè)營(yíng)改增還存在很多問(wèn)題:缺少正規發(fā)票導致進(jìn)項稅額偏小,不能確定勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅,不能確定存量資產(chǎn)所包含增值稅進(jìn)項稅額能否從銷(xiāo)項稅額中抵扣,異地工程如何納稅等。